Inhaltsverzeichnis
Ehegattensplitting und begrenztes Realsplitting Steuerersparnis durch Unterhaltszahlungen, Anlage U und Ausgleich steuerlicher Nachteile
Nach einer Trennung oder Scheidung denken viele zuerst an Unterhalt, Vermögensaufteilung oder das Sorgerecht für Kinder. Ein Thema wird dabei jedoch häufig übersehen: die steuerlichen Folgen. Dabei können gerade hier erhebliche finanzielle Unterschiede entstehen.
Während der Ehe profitieren viele Paare vom Ehegattensplitting. Dieser steuerliche Vorteil entfällt jedoch nach der Trennung. Stattdessen kommt eine andere Regelung in Betracht: das sogenannte begrenzte Realsplitting. Es ermöglicht, Unterhaltszahlungen steuerlich zu berücksichtigen und damit die Steuerlast zu reduzieren.
Viele geschiedene Ehepartner verschenken jedes Jahr mehrere tausend Euro Steuervorteil, weil sie diese Möglichkeit nicht kennen. Voraussetzung für das begrenzte Realsplitting ist die Zustimmung des unterhaltsberechtigten Ehepartners über die sogenannte Anlage U. Gerade bei größeren Einkommensunterschieden zwischen den ehemaligen Ehepartnern kann dies zu erheblichen steuerlichen Vorteilen führen.
Als Rechtsanwältin für Familienrecht berate ich Mandantinnen und Mandanten aus Nidderau, Frankfurt und dem gesamten Rhein-Main-Gebiet regelmäßig zu diesen Fragen, insbesondere im Zusammenhang mit Scheidungsfolgenvereinbarungen, Unterhaltsregelungen und den steuerlichen Auswirkungen einer Scheidung.
Ehegattensplitting: steuerlicher Vorteil während der Ehe
Beim Ehegattensplitting werden die Einkommen beider Ehepartner zusammengerechnet. Anschließend wird das gemeinsame Einkommen halbiert und nach dem Einkommensteuertarif versteuert.
Dieses Verfahren führt häufig zu einer niedrigeren Steuerbelastung. Besonders deutlich wird der Vorteil, wenn ein Ehepartner deutlich mehr verdient als der andere.
Das Ehegattensplitting kann häufig auch noch im Jahr der Trennung genutzt werden. Voraussetzung ist, dass die Ehepartner zu Beginn des Jahres noch nicht dauerhaft getrennt gelebt haben.
Nach der Scheidung ist eine gemeinsame steuerliche Veranlagung dagegen nicht mehr möglich. Damit entfällt auch der Vorteil des Ehegattensplittings.
Begrenztes Realsplitting: steuerliche Gestaltung nach der Trennung
Nach der Trennung oder Scheidung kann stattdessen das sogenannte begrenzte Realsplitting genutzt werden.
Dabei kann der unterhaltspflichtige Ehepartner gezahlten Unterhalt steuerlich als Sonderausgaben geltend machen. Die rechtliche Grundlage findet sich in § 10 Absatz 1a Nummer 1 Einkommensteuergesetz.
Der maximal absetzbare Betrag liegt derzeit bei 13.805 Euro pro Jahr. Zusätzlich können auch übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge des unterhaltsberechtigten Ehepartners steuerlich berücksichtigt werden.
Der gezahlte Unterhalt reduziert das zu versteuernde Einkommen des Unterhaltszahlers. Dadurch sinkt seine Steuerlast.
Gerade bei einem hohen persönlichen Steuersatz kann sich daraus eine erhebliche Steuerersparnis ergeben.
Anlage U: Voraussetzung für das begrenzte Realsplitting
Damit das begrenzte Realsplitting angewendet werden kann, muss der unterhaltsberechtigte Ehepartner zustimmen.
Diese Zustimmung erfolgt in der Regel über die sogenannte Anlage U zur Einkommensteuererklärung.
Die Anlage U erfüllt dabei zwei Funktionen. Der Unterhaltszahler erklärt seine Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben. Der Unterhaltsempfänger bestätigt gleichzeitig seine Zustimmung zur steuerlichen Berücksichtigung.
Ohne diese Zustimmung erkennt das Finanzamt das begrenzte Realsplitting nicht an.
Steuerliche Folgen für den Unterhaltsempfänger
Der unterhaltsberechtigte Ehepartner ist grundsätzlich verpflichtet, dem begrenzten Realsplitting zuzustimmen, wenn ihm dadurch keine wirtschaftlichen Nachteile entstehen.
Entstehen steuerliche Mehrbelastungen, muss der Unterhaltszahler diese ausgleichen. Man spricht hier vom sogenannten Nachteilsausgleich.
Zu den auszugleichenden Nachteilen können unter anderem Einkommensteuer, Kirchensteuer oder Auswirkungen auf einkommensabhängige Leistungen gehören.
In der Praxis wird dieser Ausgleich häufig ausdrücklich in einer Scheidungsfolgenvereinbarung geregelt. Eine klare Vereinbarung verhindert spätere Konflikte.
Wann sich das begrenzte Realsplitting besonders lohnt
Das begrenzte Realsplitting ist vor allem dann sinnvoll, wenn der unterhaltspflichtige Ehepartner einen hohen Steuersatz hat und der Unterhaltsempfänger deutlich weniger verdient.
In solchen Konstellationen ist die Steuerersparnis beim Unterhaltszahler häufig höher als die Steuerbelastung beim Unterhaltsempfänger.
Gerade bei größeren Einkommensunterschieden kann sich dadurch eine Steuerersparnis von mehreren tausend Euro pro Jahr ergeben.
Fazit: Familienrecht und Steuerrecht greifen ineinander
Ehegattensplitting während der Ehe und begrenztes Realsplitting nach der Trennung zeigen deutlich, wie eng Familienrecht und Steuerrecht miteinander verbunden sind.
Unterhaltszahlungen können erhebliche steuerliche Auswirkungen haben. Entscheidend sind dabei insbesondere die Zustimmung über die Anlage U, der Ausgleich möglicher steuerlicher Nachteile und eine klare Regelung im Rahmen einer Scheidungsfolgenvereinbarung.
Eine frühzeitige Beratung hilft dabei, steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten sinnvoll zu nutzen und spätere Konflikte zu vermeiden.
Häufig gestellte Fragen
Muss der Unterhaltsempfänger die Anlage U unterschreiben?
Ja. Ohne Zustimmung des Unterhaltsempfängers kann der Unterhaltszahler die Unterhaltszahlungen nicht als Sonderausgaben steuerlich geltend machen.
Kann die Zustimmung zur Anlage U verweigert werden?
Grundsätzlich nur dann, wenn dem Unterhaltsempfänger dadurch wirtschaftliche Nachteile entstehen, die nicht ausgeglichen werden.
Wird Kindesunterhalt beim begrenzten Realsplitting berücksichtigt?
Nein. Das begrenzte Realsplitting betrifft ausschließlich Ehegattenunterhalt.
Kann die Zustimmung zur Anlage U widerrufen werden?
Ja. Der Widerruf wirkt jedoch nur für zukünftige Steuerjahre.
Wann lohnt sich das begrenzte Realsplitting besonders?
Vor allem bei größeren Einkommensunterschieden zwischen den ehemaligen Ehepartnern kann das Realsplitting zu erheblichen Steuerersparnissen führen.
Kann das begrenzte Realsplitting auch bei Trennungsunterhalt angewendet werden?
Ja. Das begrenzte Realsplitting kann sowohl beim Trennungsunterhalt als auch beim nachehelichen Unterhalt angewendet werden, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Kann die Zustimmung zur Anlage U jedes Jahr neu erteilt werden?
Ja. Die Zustimmung kann jährlich neu erklärt oder auch für zukünftige Jahre widerrufen werden. In der Praxis wird sie häufig jeweils nur für ein Steuerjahr erteilt.
Welche Rolle spielt eine Scheidungsfolgenvereinbarung beim Realsplitting?
In vielen Fällen wird im Rahmen einer Scheidungsfolgenvereinbarung geregelt, ob das begrenzte Realsplitting genutzt wird und wie mögliche steuerliche Nachteile ausgeglichen werden.
Wenn Sie Fragen zum Ehegattensplitting, zum begrenzten Realsplitting, zur Anlage U oder zu den steuerlichen Auswirkungen von Unterhaltszahlungen haben, unterstütze ich Sie gerne.
Als Rechtsanwältin für Familienrecht berate ich Mandantinnen und Mandanten aus Nidderau, Frankfurt und dem gesamten Rhein-Main-Gebiet zu allen Fragen rund um Trennung, Scheidung, Unterhalt und Scheidungsfolgenvereinbarungen.
